Tilinpäätösopas pienyrityksille: sulje tilikausi 2026 oikein

Useimmilla pienyrityksillä tilikausi 2026 päättyy 31.12.2026, ja tilinpäätöstä kootaan alkuvuodesta 2027. Toiminimen veroilmoitus on edessä jo huhtikuun alussa, ja osakeyhtiöllä määräajat jatkuvat keväästä elokuun loppuun, joten ne kannattaa merkitä yrityksen vuosikelloon valmisteluineen. Tässä oppaassa on vaiheet oikeassa järjestyksessä, toiminimen vuosisulun tarkistuslista ja yksi tärkeä muutos: korotettuja poistoja ei voi enää tehdä verovuodelta 2026.

Tilinpäätösaikataulu: tilikausi 2026 viidessä vaiheessa

Osakeyhtiön tilinpäätösprosessissa on useita peräkkäisiä takarajoja, joita ei voi ohittaa. Toiminimelle prosessi on yksinkertaisempi mutta myös tiukasti aikataulutettu. Päivämäärät koskevat kalenterivuoden mittaista tilikautta 1.1.–31.12.2026:

Lähteet: Verohallinto: toiminimen veroilmoitus (verovuosi 2025: 1.4.2026) · Verohallinto: osakeyhtiön veroilmoitus 4 kuukauden kuluessa · PRH: myöhästymismaksu. Tarkistettu 1.10.2026.

Tarkistuslista: toiminimi ja osakeyhtiö

Toiminimi ja osakeyhtiö jakavat monia tehtäviä, mutta Oy:llä on lisäksi hallituksen hyväksyntä, yhtiökokous ja julkinen rekisteri-ilmoitusvelvollisuus:

Toiminimen vuosisulku: 6 tarkistusta

Elinkeinotoiminnan veroilmoitus on vain niin luotettava kuin sen taustalla oleva kirjanpito. Tee nämä kuusi tarkistusta ennen kuin siirrät lukuja lomakkeelle 5:

1. Kaikki 12 tiliotetta täsmäävät. Kirjausten saldo vastaa tiliotteen saldoa jokaisen kuukauden lopussa. Yksikin puuttuva kuukausi siirtää eron vuoden loppuun. Yhden kuukauden täsmäytys osamaksuineen: toiminimen kirjanpidon täytetty kuukausiesimerkki.
2. Avoimet myyntilaskut on käyty läpi. Maksuperusteisessa ALV:ssä myynnin vero on ilmoitettava viimeistään sen kuukauden kaudella, jona tavaran toimittamisesta tai palvelun suorittamisesta on kulunut 12 kuukautta – vaikka asiakas ei olisi maksanut (Verohallinto: maksuperusteinen ALV).
3. Yksityisnostot ja -sijoitukset ovat erillään. Ne eivät ole yrityksen kuluja eivätkä tuloja. Sama koskee lainan pääoman lyhennyksiä ja omien verojen maksuja.
4. Maksettu ALV ei ole tulosvaikutteinen. Arvonlisäverovelvollisen tuotot ja kulut lasketaan ilman ALV:tä, ja ALV-tilitykset ja -palautukset pidetään omana eränään.
5. Jokaisella kirjauksella on tosite. Lasku, kuitti tai kirjallinen selvitys. Tositteet säilytetään vähintään kuusi vuotta ja kirjanpidot kymmenen vuotta (KPL 2:10 §).
6. Vuoden lopun oikaisut on dokumentoitu. Kirjaa, mitä muutettiin, miksi ja kuka tarkisti – esimerkiksi varaston muutos, poistot ja jaksotukset.

Kolme kirjanpitosääntöä, jotka sinun pitää tietää

Kirjanpitolaki (KPL) ja elinkeinoverolaki (EVL) määrittelevät reunaehdot varaston arvostukselle, poistoille ja yrityksen koolle. Luvut koskevat tilikautta 2026:

* LIFO on kirjanpitolain 4 luvun 5 §:n mukaan sallittu kirjanpidossa, mutta verotuksessa hankintameno määritetään lähtökohtaisesti FIFO-oletuksella (EVL 14 §). Kokorajat: KPL 1 luvun 4 a ja 4 b § (muutos 605/2024); yrityskoko säilyy, jos raja-arvoista ylittyy enintään yksi sekä päättyneellä että edellisellä tilikaudella. Poistot ja pienhankinnat: Verohallinto. Lait: Finlex KPL, Finlex EVL.

Varaston arvostuksen voi käydä läpi esimerkin avulla: FIFO-varastonarvostus tilinpäätöksessä laskee 180 ostetun ja 110 myydyn tuotteen loppuvaraston, hävikin ja arvonalennuksen sekä näyttää, miten sama arvo näkyy verotuksessa.

Korotetut poistot päättyivät verovuoteen 2025

PRH:n myöhästymismaksu: mitä maksaa myöhästyminen?

Myöhästymismaksu koskee osakeyhtiöitä, julkisia osakeyhtiöitä, osuuskuntia sekä eurooppayhtiöitä ja -osuuskuntia, ja sitä sovelletaan joulukuussa 2024 ja sen jälkeen päättyneisiin tilikausiin. Tilinpäätös on ilmoitettava kaupparekisteriin kahdeksan kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Jos tilikauden 2026 tilinpäätös ei ole kaupparekisterissä 31.8.2027 mennessä, maksu on:

Maksu on kaksinkertainen julkiselle osakeyhtiölle ja eurooppayhtiölle sekä silloin, kun tilinpäätös on myöhässä kahdelta tai useammalta peräkkäiseltä tilikaudelta. Lähde: PRH: myöhästymismaksu (tarkistettu 1.10.2026).

Excel-pohjat tilinpäätöksen valmisteluun

Tilinpäätöksen työläin osa on usein aineiston kokoaminen ja täsmäyttäminen. Nämä kolme pohjaa kattavat eri vaiheet – valitse se, joka vastaa yrityksesi tilannetta:

• Toiminimen vuoden aineisto: Toiminimen Kirjanpito Excel yhdistää tositteet, osamaksut ja pankkirivit tunnisteilla, laskee maksuperusteisen ALV:n apulaskelman ja kokoaa vuoden oikaisut perusteineen. Pohja on rajattu yhdenkertaiseen kirjanpitoon oikeutetulle palvelutoiminimelle, yhdelle pankkitilille ja vuodelle 2026.
• Varaston arvo tilinpäätöspäivänä: FIFO Varastonarvostus Excel kohdistaa inventoidun määrän ostoeriin ja näyttää FIFO-arvon rinnalla alimman arvon vertailun. Inventointiluettelossa on allekirjoitusrivi.
• Seuraavan vuoden suunnitelma: Yrityksen budjettipohja Excel sisältää tulosbudjetin, kassavirtalaskelman ja budjetin ja toteuman vertailun. Pohjan palkkojen sivukulut ja verokannat on asetettu vuoden 2025 tasolle, joten tarkista parametrit ennen käyttöä. Käytännön esimerkki: yrityksen tulos- ja kassabudjetti Excelissä.

Usein kysyttyä tilinpäätöksestä